{"id":6518,"date":"2019-08-26T09:00:52","date_gmt":"2019-08-26T08:00:52","guid":{"rendered":"https:\/\/tecnovat.it\/?p=6518"},"modified":"2026-01-20T14:19:27","modified_gmt":"2026-01-20T13:19:27","slug":"come-ottenere-il-rimborso-iva-estera-sostenuto-per-le-spese-di-rappresentanza","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tecnovat.it\/en\/come-ottenere-il-rimborso-iva-estera-sostenuto-per-le-spese-di-rappresentanza\/","title":{"rendered":"Spese di rappresentanza: deducibilit\u00e0 e caratteristiche"},"content":{"rendered":"
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Sempre pi\u00f9 spesso le aziende si ritrovano per affari all’estero e le spese di rappresentanza a cui vanno incontro sono anche abbastanza elevate. Basti pensare, ad esempio, al denaro speso per gli eventi, quali mostre, esposizioni, fiere; per i viaggi e l’alloggio dei propri dipendenti.<\/span><\/p>

\u00c8 importante tu sappia che puoi recuperare l’IVA estera<\/span> di molti costi sostenuti per le attivit\u00e0 lavorative in un altro Stato membro UE.<\/span><\/p>

L’<\/span>art.108 comma 2 del Tuir<\/b> definisce che la deducibilit\u00e0 delle<\/span> spese di rappresentanza<\/b> \u00e8 possibile nel periodo d’imposta in cui sono sostenute, a condizione che soddisfino 3 requisiti fondamentali: gratuit\u00e0, congruit\u00e0, inerenza.<\/span><\/p>

Cosa sono le spese di rappresentanza?<\/b><\/h2>

Come specificato dall’Agenzia delle Entrate<\/b> rientrano nelle spese di rappresentanza:<\/b><\/p>

  • spese per viaggi turistici<\/b>: per attivit\u00e0 ed eventi promozionali di beni e servizi prodotti e scambiati dalle imprese;<\/li>
  • spese per feste<\/b>: eventi e ricevimenti per ricorrenze aziendali, festivit\u00e0 nazionali o religiose;<\/li>
  • spese per feste ed altri eventi<\/b>: inaugurazioni di nuove sedi ed uffici delle imprese;<\/li>
  • spese per feste e ricevimenti<\/b>: mostre, fiere, esposizione di beni e servizi prodotti dalle imprese;<\/li>
  • s<\/strong>pese varie:<\/b> per beni e servizi distribuiti o erogati gratuitamente in convegni, seminari, manifestazioni;<\/li>
  • s<\/i><\/b>pese di sponsorizzazione<\/b>: sostenute per aumentare il prestigio dell’impresa, a condizione che tale attivit\u00e0 non sia riconducibile ad un’aspettativa di incremento delle vendite.<\/li><\/ul>

    Vanno considerate anche le spese di ospitalit\u00e0<\/b>, quelle sostenute per fornitori, giornalisti che partecipano a fiere e mostre e quelle sostenute per i clienti ed altri destinatari.<\/p>

    Vi sono per\u00f2 delle spese di ospitalit\u00e0 non rientranti nel <\/span>plafond dei limiti di deducibilit\u00e0<\/b>: spese di viaggio, vitto e alloggio per ospitare clienti, anche se potenziali, in occasione di mostre, fiere, eventi, visite all’impresa.<\/span><\/p>

    I requisiti delle spese di rappresentanza e la loro deducibilit\u00e0<\/b><\/h3>

    Le spese di rappresentanza sono identificate come tali se rispettano 3 requisiti necessari, cos\u00ec come stabilito dall’art.1 del D. M. 19\/11\/2008<\/b>.<\/p>

    Gratuit\u00e0<\/b>: il fatto che le spese siano gratuite permette di distinguerle dalle spese di pubblicit\u00e0, le quali si basano su un rapporto tra due parti, in cui una cede una prestazione e l’altra ne beneficia, provvedendo ad un pagamento.<\/p>

    Inerenza<\/b>: spese sostenute e documentate per l’erogazione gratuita di beni e servizi, effettuate con finalit\u00e0 promozionali o di pubbliche relazioni; spese, quindi, sostenute con coerenza al settore di appartenenza dell’impresa.<\/p>

    Congruit\u00e0<\/b>: occorre una motivazione adeguata sul perch\u00e8 le spese di rappresentanza rispondono ai criteri di inerenza e competenza economica; \u00e8 necessario che non sia rilevato un difetto di motivazione<\/b>.<\/p>

    Deducibilit\u00e0 e detraibilit\u00e0 delle spese di rappresentanza<\/b><\/h3>

    La deducibilit\u00e0<\/b> si riferisce agli oneri che possono essere sottratti al reddito prima di calcolare l’imposta da pagare.<\/p>

    La <\/span>detraibilit\u00e0<\/b>, invece, si riferisce ai costi che vanno sottratti direttamente alle imposte da pagare, diminuendone cos\u00ec l’importo da pagare.<\/span><\/p>

    L’art. 108 prevede che la deducibilit\u00e0 delle spese di rappresentanza sia commisurata all’ammontare di ricavi e proventi della gestione dell’impresa, risultante dalla dichiarazione dei redditi del periodo di riferimento.<\/span><\/p>

    Le <\/span>spese di rappresentanza<\/b> sono deducibili al 100% dal <\/span>reddito d’impresa <\/b>solo se di valore unitario non superiore a 50,00 euro e fatta eccezione per le spese di vitto e alloggio per ospitalit\u00e0 dei clienti che, invece, sono deducibili al 75%.<\/span><\/p>

    Superato questo valore la deducibilit\u00e0 rispetter\u00e0 determinati valori. Avremo quindi una <\/span>deducibilit\u00e0 legata percentualmente ai ricavi<\/b>, secondo le seguenti soglie:<\/span><\/p>

    1. 1,5% di ricavi e proventi fino a 10 milioni di euro:<\/span><\/li>
    2. 0,6% di ricavi e proventi parte eccedente di 10 milioni e fino a 50 milioni di euro<\/span><\/li>
    3. 0,4% di ricavi e proventi parte eccedente 50 milioni di euro<\/span><\/li><\/ol>

      Sono detraibili, invece, le spese di vitto e alloggio per ospitare clienti per mostre, fiere, eventi e le trasferte dei dipendenti, le spese di rappresentanza per beni di costo unitario non superiore a 50,00 euro; al di sopra di quest’importo sono totalmente indetraibili.
      <\/span>Nel caso degli omaggi, se il bene \u00e8 stato prodotto e\/o commercializzato dall’impresa, l’IVA \u00e8 sempre detraibile e le spese deducibili integralmente fino a 50,00 euro.
      In seguito i costi rientrano nel plafond delle spese di rappresentanza.<\/p>

      Spese di rappresentanza per imprese di nuova costituzione<\/b><\/h2>

      Per le imprese di nuova costituzione l’art.1 comma 3 del D. M. 19\/11\/2008<\/b> stabilisce regole particolari a cui fare riferimento.<\/p>

      Le spese sostenute nei periodi d’imposta precedenti i primi ricavi e proventi, possono essere dedotte dal reddito del periodo di riferimento prima di calcolare l’imposta da pagare.<\/span><\/p>

      Le spese sostenute devono per\u00f2 essere inferiori all’importo deducibile.<\/span><\/p>

      Queste regole non sono applicabili alle spese di ospitalit\u00e0.<\/span><\/p>

      Per le start-up, ad esempio, senza ricavi nei primi esercizi, si possono dedurre le spese di rappresentanza nel primo esercizio utile in cui si hanno dei ricavi ed in quello successivo ancora, nel limite del plafond.<\/span><\/p>

      Spese di rappresentanza e spese di pubblicit\u00e0: la differenza sostanziale<\/b><\/h2>

      Uno degli aspetti essenziali per la definizione delle spese di rappresentanza \u00e8 la gratuit\u00e0, quindi la mancanza di un corrispettivo o una controprestazione<\/b> da coloro che ricevono beni e servizi.
      Riuscire ad individuarle correttamente non \u00e8 semplice.
      Per questo motivo \u00e8 a disposizione un canale attraverso cui il contribuente pu\u00f2 presentare istanza di interpello<\/b> all’amministrazione finanziaria, cos\u00ec da ottenere chiarimenti in merito.
      Le spese di rappresentanza differiscono da quelle di pubblicit\u00e0, in quanto queste ultime sono caratterizzate da un rapporto sinallagmatico <\/b>– contratto bilaterale a prestazioni corrispettive \u2013 in cui una delle due parti ha una prestazione in denaro e l’altra parte pubblicizza prodotto, servizi, attivit\u00e0. Queste spese sono totalmente deducibili se, quindi, hanno come scopo la propaganda e vi \u00e8 un’entrata economica.<\/p>

      Continua ad investire nella tua impresa: con noi recuperi l’IVA estera<\/b><\/h2>

      Ti aiutiamo a recuperare l’IVA pagata in un altro Stato dell’Unione Europea<\/b>, per le spese di rappresentanza della tua impresa.
      L’istanza di rimborso IVA estera v\u00e0 presentata entro il 30 settembre<\/b>, attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.
      Provvederemo ad interfacciarci con il Paese UE, a gestire la pratica di recupero IVA, in base ai requisiti richiesti da ogni Stato e alla natura dei beni e servizi erogati dalla tua impresa.
      I nostri esperti madrelingua operano nel rispetto della Direttiva Europea 2008\/9\/CE del 12\/12\/2008<\/b> che regola le modalit\u00e0 di rimborso nella Comunit\u00e0 Europea.
      Tu continui ad investire nelle tue attivit\u00e0, noi pensiamo a farti recuperare quanto ti spetta.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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