{"id":6479,"date":"2019-08-19T09:00:07","date_gmt":"2019-08-19T08:00:07","guid":{"rendered":"https:\/\/tecnovat.it\/?p=6479"},"modified":"2026-01-07T18:54:32","modified_gmt":"2026-01-07T17:54:32","slug":"il-rappresentante-fiscale-e-la-soluzione-per-i-tuoi-investimenti-all-estero","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.tecnovat.it\/en\/il-rappresentante-fiscale-e-la-soluzione-per-i-tuoi-investimenti-all-estero\/","title":{"rendered":"Branch Exemption: quanto \u00e8 utile per i tuoi investimenti all’estero?"},"content":{"rendered":"
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Favorire la crescita e l’internazionalizzazione delle attivit\u00e0 da parte di soggetti economici che operano in Italia \u00e8 l’obiettivo principale dell’art. 14 del D. Lgs. n.147. A tal proposito \u00e8 stato introdotto l’art. 168-ter che offre la possibilit\u00e0, alle imprese residenti nel territorio dello Stato, di optare per il <\/span>regime della Branch Exemption,<\/b> a condizione che sia svolta attivit\u00e0 commerciale anche all’estero, tramite una o pi\u00f9 <\/span>Stabili Organizzazioni<\/b>.<\/span><\/span><\/p>

Con <\/span>Branch Exemption<\/b> \u2013 o semplicemente <\/span>Branch <\/b>– ci si riferisce all’<\/span>esenzione degli utili e delle perdite<\/b> prodotti dalle Stabili Organizzazioni all’estero.<\/span><\/p>

L’opzione per il regime di Branch \u00e8 applicabile a tutte le Stabili Organizzazioni dell’impresa esistenti in quel momento e per quelle costituite successivamente, senza obbligo di successiva comunicazione in merito.<\/span><\/p>

L’applicazione del Regime termina nel momento in cui vi \u00e8 chiusura o liquidazione di tutte le Branch esenti.<\/span><\/p>

Utili e perdite della Stabile Organizzazione. Cos’\u00e8 il Recapture?<\/b><\/h2>

Gli utili e le perdite sono rilevati dal resoconto economico e patrimoniale; si tratta quindi del reddito prodotto all’estero da societ\u00e0 residenti in Italia.<\/p>

Nella dichiarazione dei redditi andranno indicati Stato per Stato, non globalmente.<\/span><\/p>

Il <\/span>Recapture<\/b> \u00e8 il meccanismo che scatta quando, in passato, l’impresa ha registrato delle perdite fiscali per la propria Stabile Organizzazione.<\/span><\/p>

Quindi l’impresa dovr\u00e0 ricalcolare il reddito della S. O. in riferimento a 5 periodi precedenti l’applicazione del regime. Se dalla somma ne deriva una perdita fiscale, gli utili che saranno prodotti successivamente saranno tassati localmente, finch\u00e8 le perdite non saranno riassorbite.<\/span><\/p>

Branch Exemption, l’eccezione alla Worldwide Taxation<\/b><\/h2>

L’opzione del regime di Branch Exemption<\/b> \u00e8 una deroga alla Worldwide Taxation<\/b>, alla cui base vi \u00e8 il concetto di residenza<\/b>.<\/p>

Quando un soggetto si definisce residente?<\/i><\/b><\/p>

Un soggetto si definisce fiscalmente residente in Italia<\/b> se per la maggior parte del periodo d’imposta \u2013 183 giorni anche non continuativi \u2013 si verifica almeno una delle seguenti condizioni:<\/p>

1. iscritto all’APR, anagrafi comunali della popolazione residente
2. domiciliato nel territorio dello Stato, sede principale dei suoi affari ed interessi
3. residente nel territorio dello Stato, luogo in cui il soggetto vive abitualmente.<\/p>

Si considerano, inoltre, residenti in Italia i cittadini cancellati dall’APR, trasferitisi in Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata<\/b>, inclusi nella Black List<\/b>.<\/p>

Secondo la Worldwide Taxation<\/strong> il soggetto residente in Italia \u00e8 tenuto a pagare l’imposta sui beni ovunque essi siano prodotti. <\/span>
<\/span>Differente, la procedura per il soggetto non residente in Italia, il quale \u00e8 tenuto a versare le imposte solo per i redditi prodotti nel territorio dello Stato, concetto legato al <\/span>principio di territorialit\u00e0<\/b>.<\/span><\/p>

Irrevocabilt\u00e0, All in Out, Cherry Picking: i 3 vincoli della Branch Exemption<\/b><\/h2>
  1. Per le imprese appena costituite la scelta dell’opzione della <\/span>Branch Exemption <\/b>deve essere <\/span>istantanea<\/b>. Se non viene esercitata nel momento in cui \u00e8 costituita la Stabile Organizzazione, l’impresa sar\u00e0 vincolata per sempre al regime ordinario, in quanto l’azione \u00e8 <\/span>irrevocabile<\/b>.<\/span><\/li>
  2. Vige il principio <\/span>All in Out<\/b>, cio\u00e8 l’obbligo di applicare l’opzione a tutte le Stabili Organizzazioni estere dell’impresa italiana.<\/span><\/li>
  3. \u00c8 vietato il <\/span>Cherry Picking<\/b>, cio\u00e8 la libert\u00e0 di scegliere \u2013 in funzione della localizzazione e del profitto di ogni Stabile Organizzazione \u2013 se includerla o meno nel regime fiscale della Branch Exemption.<\/span><\/li><\/ol>

    Inoltre, non pu\u00f2 essere esercitata se la Stabile Organizzazione \u00e8 presente tra i <\/span>Paesi Black List CFC <\/b>\u2013 Controlled Foreign Companies \u2013, cio\u00e8 quei Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata, con i cosiddetti <\/span>regimi paradisiaci<\/b>.<\/span><\/p>

    Rappresentante fiscale: la carta vincente per le tue attivit\u00e0 all\u2019estero<\/b><\/h2>

    Va da s\u00e9 che nel caso una Stabile Organizzazione abbia perdite costanti, adottare il regime della Branch Exemption<\/strong> \u00e8 assolutamente non conveniente.<\/span>
    Inoltre, ricordiamo, che una volta presa la decisione di adottare tale regime, non si potr\u00e0 pi\u00f9 tornare indietro, anche se vi saranno dei ripensamenti basati su criteri di convenienza sorti in un secondo momento.<\/span><\/p>

    Dunque, in alternativa alla Stabile Organizzazione l’impresa trover\u00e0 certamente vantaggioso nominare un rappresentante fiscale all’estero.<\/span><\/p>

    Il rappresentante fiscale si occupa di tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA<\/strong> per le tue attivit\u00e0 svolte all\u2019estero. Apriamo e registriamo, infatti, <\/span>posizioni fiscali<\/b> per tutti i Paesi dell\u2019Unione Europea, di tuo interesse.<\/span>
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    Nessuna noia burocratica per te, pensiamo a gestire tutto noi!<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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